При покупке товара за рубежом компании важно заранее понять, где именно она заплатит ввозной НДС. Для поставки из государства ЕАЭС и для товара, который проходит таможенное оформление при ввозе из третьей страны, маршруты различаются. Ошибка в маршруте приводит к пропущенной декларации, задержке поставки или неверной оценке её себестоимости. Ниже — практическая схема для российского импортёра. Актуальность: 30 сентября 2026 года.
Сначала определите маршрут поставки
| Вопрос | Поставка из ЕАЭС | Поставка из страны вне ЕАЭС |
|---|---|---|
| Где возникает основной платёж | Ввозной НДС перечисляют в рамках расчётов с ФНС | НДС при ввозе обычно уплачивают при таможенном оформлении |
| Что определяет базу | Стоимость импортированных товаров по правилам косвенного налогообложения ЕАЭС | Таможенная стоимость с предусмотренными законом добавлениями, включая пошлину и акциз, если они применимы |
| Основной документ для налога | Отдельная декларация по косвенным налогам и заявление о ввозе | Декларация на товары и документы об уплате таможенных платежей |
| Что проверить до отправки | Применимость СПОТ при автомобильной перевозке | Код ТН ВЭД, стоимость, происхождение и таможенную процедуру |
Таблица описывает обычный коммерческий ввоз. Для посреднических схем, отдельных таможенных процедур, подакцизных товаров и льгот порядок уточняют по документам конкретной сделки. Общую структуру платежей компании и проверку таможенной стоимости мы разобрали отдельно.
Ввоз из ЕАЭС: налог, декларация и срок
По разъяснению ФНС, косвенные налоги по товарам, которые ввозят в Россию с территории другого государства ЕАЭС, платят юридические лица и ИП — собственники товаров. Наличие спецрежима само по себе не освобождает от ввозного НДС. Налог обычно администрирует ФНС; для отдельных маркируемых подакцизных товаров есть исключения.
Импортёр принимает товар к учёту, рассчитывает налог, представляет отдельную декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Общий срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учёту. Вместе с заявлением потребуются подтверждающие документы, в том числе договор и транспортные документы. Для отчётности 2026 года проверяйте актуальную форму декларации: ФНС ввела новую форму для импорта из ЕАЭС.
Если продавец выставил документы в иностранной валюте, стоимость пересчитывают по правилам, действующим для такого импорта. Сверяйте дату принятия к учёту, договор, накладную и налоговый расчёт: расхождение дат меняет период отчётности.
СПОТ: отдельная проверка для автомобильного ввоза из ЕАЭС
С июня 2026 года для автомобильных поставок из ЕАЭС действует система подтверждения ожидания поставки товаров — СПОТ. Заявитель заранее передаёт в ФНС документ о предстоящей поставке (ДОПП), получает QR-код и передаёт его перевозчику. Для поставок, на которые распространяется обеспечительный платёж, его вносят до ввоза. Это предварительное обеспечение, а не замена последующей декларации по косвенным налогам.
С 1 июля 2026 года обеспечительный платёж обязателен для подпадающих под правила поставок из Армении, Казахстана и Киргизии. Для поставок из Беларуси переходное освобождение действует до 31 октября 2026 года; требования к ДОПП и QR-коду при этом нужно проверять отдельно. ФНС указывает, что для иных видов транспорта включение в СПОТ возможно не ранее 2027 года по отдельному решению. Перед отправкой машины проверьте на странице СПОТ ФНС исключения, срок подачи ДОПП и статус QR-кода.
Ввоз из третьей страны: расчёт при таможенном оформлении
Для товара, который оформляется на таможне, НДС входит в состав платежей при ввозе. Расчёт нельзя делать простым умножением цены инвойса на ставку: сначала определяют код ТН ВЭД, таможенную стоимость, применимую пошлину и акциз. Налоговая база при импорте товаров через таможенную границу включает таможенную стоимость и подлежащие уплате пошлину и акциз; сбор за таможенные операции — отдельная строка сметы.
В 2026 году основная ставка НДС в России составляет 22%, а для отдельных товаров действует ставка 10% или освобождение. Ставку для конкретного товара нельзя выводить из общей темы статьи: проверяйте его классификацию и действующую норму перед декларированием. Пример для понимания формулы: если база по применимым правилам составляет 100 000 ₽ и товар облагается по основной ставке, НДС будет 22 000 ₽. Это учебный пример, а не расчёт конкретной партии.
Сохраните контракт, спецификацию, инвойс, транспортные и платёжные документы, декларацию на товары и подтверждение уплаты платежей. Если таможенная стоимость или код изменятся после проверки, пересчитайте всю смету, включая НДС.
Можно ли принять ввозной НДС к вычету
Уплата налога и право на вычет — разные этапы. ФНС относит к потенциально принимаемым к вычету суммы НДС, уплаченные при ввозе при установленных процедурах и при импорте из ЕАЭС. Для вычета товар должен использоваться в облагаемых НДС операциях, быть принят к учёту, а уплата и документы — подтверждены. При импорте из ЕАЭС проверьте отметку налогового органа на заявлении о ввозе; преждевременное заявление вычета создаёт риск спора.
Если компания не является плательщиком НДС или применяет режим без права на вычет, уплаченный при ввозе налог обычно учитывается в стоимости приобретения по правилам НК РФ. Поэтому в бюджете сделки нельзя автоматически считать ввозной НДС «возвратными деньгами». Бухгалтеру нужен маршрут поставки, режим налогообложения компании и комплект первичных документов.
Контрольный список перед оплатой поставщику
- Зафиксируйте продавца, страну отправления, маршрут и владельца товара при ввозе.
- Опишите товар достаточно подробно для проверки кода ТН ВЭД и ставки налога.
- Разделите в смете цену товара, доставку, пошлину, акциз, НДС и сборы. Не складывайте их в один процент.
- Для ЕАЭС согласуйте дату принятия товара к учёту, срок декларации и необходимость СПОТ.
- Для таможенного ввоза соберите доказательства стоимости и проверьте процедуру до отправки груза.
- Заранее уточните у бухгалтера право на вычет и какие документы для него нужны.
Частые вопросы
На УСН ввозной НДС можно не платить? Нет. Специальный режим сам по себе не освобождает от налога при импорте. Возможность последующего вычета оценивают отдельно.
Обеспечительный платёж СПОТ заменяет налог после ввоза? Нет. Он обеспечивает будущую обязанность и учитывается при расчётах в установленном порядке; декларацию по косвенным налогам всё равно подают.
Можно применить ставку 10% к любой «социальной» продукции? Нет. Сначала нужно проверить, входит ли конкретный товар в установленный перечень и как он классифицирован.
Официальные источники
- ФНС: порядок импорта товаров из ЕАЭС.
- ФНС: национальная система СПОТ, сроки и исключения.
- ФНС: ставки НДС и условия вычета.
- ФНС: новая форма декларации по косвенным налогам в 2026 году.
Проверяйте применимые правила на дату оформления конкретной партии: ставки и порядок документооборота могут измениться.
